I. Masur (c) 2009-2017 | masur2@gmx.de
Основные налоги в ФРГ

Уважаемые дамы и господа!

  • Вы руководитель вновь созданного или уже функционирующего предприятия (Gewerbebetreibende)?
  • Вы работаете самостоятельно по своей специальности как Kleinunternehmer, Selbstständiger, Freiberufler?

Kнига «основные налоги в фрг. бухгалтерский учёт налога с оборота» поможет вам в работе и в учёбе.

Содержание:

Глава 1. Основные налоги в ФРГ, стр. 11.

Рассматриваются:

  • теоретические положения об основных налоговых обозначениях;
  • компетенция различных органов государственной власти относительно классификации видов налогов (Федерация в целом, Земли, Общины, Евросоюз, таможенные органы);
  • налог с доходов в зависимости от семи источников его получения;
  • плательщики налогов (предприятия) в зависимости от  получаемых доходов;
  • подоходный налог с заработной платы собственников, наёмных работников с учётом шести налоговых групп;
  • минимальный размер заработной платы, свободный от налогообложения, а также освобождение от налога при наличии детей;
  • ставки налога за солидарность, церковного налога.

Вы также узнаете:

  • какие налоги функционируют в ФРГ? стр. 8;
  • как классифицируются налоги по их компетентности (Steuerkompetenz) согласно Конституции ФРГ? стр.10;
  • какие налоги принято считать Федеральными (Bundessteuern)? стр. 13;
  • какие налоги принято считать налогами Федеральных Земель (Ländersteuern)? стр. 13;
  • какие налоги принято считать налогами Общин (Gemeindesteuern)? стр. 13;
  • какие налоги являются прямыми (direkt), и какие налоги косвенными (indirekt)? стр.14;

 

Глава 2. Система функционирования налога с оборота (Umsatzsteuer- Mehrwertsteuer); стр. 20.

Рассматриваются:

теоретические положения налога с оборота, согласно вступившему в силу одноимённому закону (UStG) с 01.01.1968 г. с учётом последующих изменений.

В данном законе даются ответы на вопросы:

  • кто является налогоплательщиком?;
  • что облагается налогом?;
  • от какой суммы рассчитывается налог с оборота?;
  • что такое налогооблагаемый доход (Bemessungsgrundlage)?;
  • процентные ставки налога с учётом льготного налогообложения;
  • какую сумму получает государство?

Приводится перечень товаров (услуг), которые освобождены от налогообложения (Umsatzsteuerfrei).

Вы также узнаете:

  • как функционирует система налога с оборота в четырёх фазах торгово-производственного цикла, являющаяся универсальной для всех стран? стр. 21;

 

Глава 3. Порядок записей налога с оборота на бухгалтерских счетах, стр. 25.

Рассматриваются:

теоретические положения, касающиеся правильности заполнения всех реквизитов в счетах - фактурах (Rechnungen) для возмещения налога с оборота  поставщикам за реализацию товаров (работ, услуг), согласно изменённому закону, вступившему в силу с 01.01.2004 г.

Вы также узнаете:

  • как записывается на бухгалтерских счетах налог с оборота, засчитываемый финансовыми органами (Vorsteuer)? стр.27;
  • как записываются на бухгалтерских счетах у покупателей выплаченные авансы (geleistete Anzahlungen)? стр. 31;
  • как записывается на бухгалтерских счетах налог с оборота (Umsatzsteuer)? стр.33;
  • как ведётся учёт полученных авансов у поставщиков (erhaltene Anzahlungen)? стр.36;
  • как проверить правильность расчёта налога с оборота методом брутто и методом нетто? стр.37;
  • как закрываются в конце года, и записывается на бухгалтерских счетах налог с оборота (Umsatzsteuer), и определяется налог, подлежащий уплате в бюджет (Umsatzsteuer-Zahllast)? стр.38;
  • как рассчитать окончательную сумму налога с оборота на конец года с учётом предварительной уплаты за одиннадцать месяцев? стр.41;
  • как отражаются в течение года все записи по налогу с оборота в основной книге (Grundbuch) и в главной книге (Hauptbuch)? стр.43;

 

Глава 4. Записи на бухгалтерских счетах при корректировке налога с оборота (Umsatzsteuerkorrekturen) с последующими изменениями цен (Preisänderungen), стр. 43.

Основная цель данной главы заключается в том, чтобы показать, как записываются на бухгалтерских счетах в основной и главной книгах в хронологической последовательности все изменения у поставщиков и у покупателей:

  • доходов от реализации товаров (работ, услуг), налога с оборота у поставщиков (заказчиков);
  • материальных ценностей (работ, услуг), налога с оборота, засчитываемого финансовым ведомством (у покупателей, исполнителей).

Такие изменения происходят каждый раз, когда поставщики предоставляют покупателям скидки (Skonti - Boni) в относительных (%) и в абсолютных размерах.

Цепочка записей на счетах соответственно у поставщиков и у покупателей:

  • Выручка от реализации (доходы)    предоставленные скидки  ►  налог с оборота дебиторская задолженность за поставку товаров (работ, услуг).
     
  • Erlöse (Umsatz)     Gewährte Skonti / Boni      Umsatzsteuer  
    Forderungen a L u L.

  • Приобретение товаров (работ, услуг) полученные скидки налог с оборота, засчитываемый финансовым ведомством кредиторская задолженность за поставку товаров (работ, услуг).
  • Wareneingang (Dienstleistungen)      Erhaltene Skonti / Boni     Vorsteuer   Verbindlichkeiten a L u L.

Вы узнаете:

  • как ведутся записи возврата товаров (Rücksendungen) и ценовых уступок (Preisnachlässe) на бухгалтерских счетах у покупателей? стр.46;
  • как ведутся записи возврата товаров и ценовых оступок на бухгалтерских счетах у поставщиков? стр.48;
  • как отражаются на бухгалтерских счетах у покупателей полученные суммы скидок (Erhaltene Boni) от поставщиков? стр. 51;
  • как отражаются на бухгалтерских счетах у поставщиков предоставленные суммы скидок покупателям (Gewährte Kundenboni)? стр. 53;
  • как отражаются на бухгалтерских счетах у покупателей полученные скидки (Erhaltene Skonti) от поставщиков? стр. 54;
  • как отражаются на бухгалтерских счетах у поставщиков предоставленные скидки покупателям (Gewährte Skonti)? стр. 55;
  • как выглядит обобщающая таблица корректировки налога с оборота (Umsatzsteuerkorrekturen) за счёт изменения цен (Preisänderungen) на стороне закупок (Einkaufsseite) у покупателя и на стороне продаж (Verkaufsseite) у поставщика? стр. 58;

 

Глава 5. Основные положения налогового законодательства (Abgabenordnung), стр. 59.

Налоговое законодательство состоит из девяти разделов (глав), которое содержит 415 параграфов.

Для всех налогов действуют общие правила, в особенности, относительно определения налогов, начиная от их установления, взимания до приведения их в исполнение (Vollstreckung). В некоторых чрезвычайных случаях применяются налоговые штрафы, вплоть до принятия принудительных мер.

Всё это предусмотрено в налоговом законодательстве, которое было официально опубликовано и вступило в силу с 1 октября 2002 г. с последующими дополнениями и изменениями.

Закон составляет основу для не бюрократического и рационального налогообложения, и является условием для соблюдения взвешенных интересов между обществом и отдельным налоговым объектом.

Отдельные, частные законы регулируют, в каких случаях возникают налоги.
Налоговое законодательство содержит основные правила о том, как определить налоги, и когда они должны быть уплачены?

Данные правила применимы для всех налогов, которые регламентированы федеральными правами, или регулируются правами Европейского сообщества, а управляются федеральными и земельными финансовыми ведомствами на местах.

Для импорта и экспорта товаров (работ, услуг) наряду с законами Евросоюза,  используется также налоговый кодекс.

Кроме того, земельные органы власти применяют многочисленные предписания для взимания других местных налогов.

Налоговое законодательство регулирует порядок возмещения излишне, или ошибочно уплаченных налогов; льготного налогообложения; каким образом рассчитываются сроки уплаты налогов и их погашение, а также условия для их продления.

Особое значение придаётся сохранению конфиденциальной информации, кто должен сохранять тайны налогоплательщика согласно § 30 и 31, и при каких условиях эти данные могут быть обнародованы для публичного использования.

При более детальном рассмотрении налогового законодательства, вы узнаете:

  • основные положения налогового законодательства (Abgabenordnung), стр. 59;
  • содержание (Inhalt) налогового законодательства, стр. 65;
  • обязанность ведения бухгалтерского учёта и записей согласно налоговому законодательству (Aufzeichnungspflichten), стр. 68;
  • доплаты за несвоевременную сдачу налоговой декларации (Verspätungszuschlag), стр. 69;
  • установление срока исковой давности (Festsetzungsverjährung) налоговых платежей, стр. 71;
  • начало срока задержки платежей (Anlaufhemmung), стр. 71;
  • окончание срока исковой давности (Festsetzungsfrist) налоговых платежей, стр. 72;
  • истечение срока задержки платежа (Ablaufhemmung), стр. 72;
  • отсрочка налоговых платежей (Stundung), стр. 74;
  • уплата процентов из-за несвоевременного и не полного перечисления задолженностей по налогам (Verzinsung),  стр. 77;
  • пеня за просрочку налоговых платежей (Säumniszuschläge), стр. 78;
  • обобщающая система функционирования налога с оборота (схема),  стр. 83;
  • налоги, относимые на расходы предприятия, стр.84;
  • налоги, уплачиваемые учредителями - собственниками предприятий, стр. 84;
  • примеры для закрепления материала на русском языке, стр. 85;
  • решение примеров – на немецком языке, стр. 87;
  • сроки уплаты налогов в финансовые органы, стр. 90;

 

Приложение 2. Расчёт налога на вид деятельности предприятий Германии  (Gewerbesteuer) стр. 91.

    Объектом налогообложения является производственное предприятие, хозяйственная единица, функционирующая в ФРГ. При этом безразлично, кому принадлежит предприятие, кому стекаются доходы предприятия, и каковы существуют индивидуальные отношения между собственниками (например, налог с доходов предприятия или налог с прибыли), так как налог с доходов предприятия определяется вне зависимости от работоспособности предпринимателя. Налогом облагается производственное предприятие.
Под производственным предприятием понимается хозяйственная единица как правовой объект.

    Следовательно, налог с доходов предприятия не является налогом с деятельности сельскохозяйственных предприятий или лесных угодий, а также с личной самостоятельной профессиональной деятельности согласно § 18 UStG.
Основой для налогообложения является прибыль (доход) предприятия, определяемая согласно закону о подоходном налоге или закону о налоге с прибыли.

Более детально вы узнаете:

  • как рассчитать налог на вид деятельности предприятия (Gewerbesteuer)? стр. 91;
  • как рассчитать резерв налога на вид деятельности предприятия? стр. 94;
  • как отражается налог на вид деятельности предпрития в балансе? стр. 95;
  • как определяется льготная сумма налога на вид деятельности предприятия? стр. 96;
  • как уменьшить платежи и сэкономить на налоге на вид деятельности, если у вас имеются филиалы в других географических точках Германии? стр. 98;
  • выписка из плана счетов SKR-03 DATEV Kontenrahmen, стр. 101;
  • характеристика основных счетов плана счетов SKR-03 по производственному принципу (Prozessgliederungsprinzip) в зависимости от их принадлежности к активным и пассивным счетам баланса (Aktiv- und Passivkonten), а также к счетам расходов и доходов (Aufwands - Ertragskonten), стр. 117;
  • список использованной литературы, стр. 122;
  • алфавитный указатель терминов, стр. 123;

по этой ссылке вы сможете заказать книгу
«основные налоги в фрг. бухгалтерский учёт налога с оборота»
на русском языке
.

  • 126 страниц в цветном оформлении, офсетная печать в приятном дизайне.
  • 160 бухгалтерских слов и экономических понятий (Begriffe) на немецком языке.

Тираж книги небольшой. Это то, что вы давно искали!